30/4/2021 tarihinde Resmi Gazete’de yayımlanan 7318 sayılı Kanun ile vergi kanunlarında önemli düzenlemeler yapılmıştır. Bu düzenlemeler aşağıda özetlenmiştir.
1) Fatura düzenleme süresini indirme konusunda Hazine ve Maliye Bakanlığına yetki verilmiştir. Bilindiği gibi fatura düzenleme süresi mal teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami 7 gündür. Bu düzenleme aynen korunmuştur. Bununla birlikte 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 231 inci maddesinin birinci fıkrasının 5 numaralı bendine eklenen hüküm ile Hazine ve Maliye Bakanlığına, mal veya hizmetin türünü, miktarını, fiyatını, tutarını, satışın yapılma şeklini, faaliyet konusunu, sektör veya mükellefiyet türünü ayrı ayrı ya da birlikte dikkate alarak, bu süreyi indirme ya da faturanın malın teslim edildiği veya hizmetin yapıldığı anda düzenlenmesi zorunluluğu getirme konusunda yetki verilmiştir.
2) Hazine ve Maliye Bakanlığına 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu ve 5307 sayılı Sıvılaştırılmış Petrol Gazları (LPG) Piyasası Kanunu ve Elektrik Piyasası Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun kapsamında lisansa tabi faaliyetlerde bulunanlar ile bandrol, pul, barkod, hologram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve işaretleri kullanma zorunluluğu getirilen ürünleri imal veya ithal edenlerden doğacak vergilerin tahsil güvenliğini sağlamak amacıyla teminat alma yetkisi verilmiştir. Teminat olarak menkul mallar dışında 6183 sayılı Kanunun 10 uncu maddesinde yer alan varlıklar kabul edilecektir. 213 sayılı Vergi Usul Kanunun mük. 257 maddesine eklenen 8 numaralı bent hükmü aşağıdaki gibidir.
“8. 4/12/2003 tarihli ve 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu ve 2/3/2005 tarihli ve 5307 sayılı Sıvılaştırılmış Petrol Gazları (LPG) Piyasası Kanunu ve Elektrik Piyasası Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun kapsamında lisansa tabi faaliyetlerde bulunanlar ile bu madde uyarınca bandrol, pul, barkod, hologram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve işaretleri kullanma zorunluluğu getirilen ürünleri imal veya ithal edenlerden; yeni işe başlayanlarda 10 milyon Türk lirasına kadar, faaliyeti devam edenlerde 100 milyon Türk lirasını geçmemek üzere bir önceki hesap dönemine ait brüt satışlar toplamının %1’ine kadar, ayrıca bandrol, pul, barkod, hologram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve işaretler verilmesinden önce bu ürünler nedeniyle hesaplanan özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi tutarının toplamına kadar, doğacak vergilerin tahsil güvenliğini sağlamak amacıyla, 6183 sayılı Kanunun 10 uncu maddesinde yer alan menkul mallar hariç olmak üzere anılan maddede sayılan türden teminat almaya, mükelleflerin; faaliyet alanı, hukuki statüsü, mükellefiyet süresi, aktif veya öz sermaye büyüklüğü, çalışan sayısı, hakkında sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenleme veya kullanma yönünde olumsuz rapor ya da tespit bulunup bulunmadığı, iş veya üretim hacmi ile ürün ve mükellef gruplarını ayrı ayrı veya birlikte dikkate alarak, teminatın; türünü, tutarını, verilmesi gereken zamanı, iadesi ile tamamlanmasına ilişkin hususları belirlemeye, teminat tutarını lisansa tabi faaliyetlerde lisans türleri itibarıyla farklılaştırmaya, bentte yer alan oran ve tutarları sıfıra kadar indirmeye ve iki katına kadar artırmaya, hangi hâllerde teminat aranılmayacağını ve uygulamaya ilişkin diğer usul ve esasları belirlemeye,”
3) Teminat vermesi gerektiği halde vermeyenlere özel usulsüzlük cezası kesilmesi öngörülmüştür. 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mük. 355 inci maddesinin birinci fıkrasına eklenen hüküm ile yukarıda bahsedilen aynı Kanunun mük. 257 nci maddesinin 8 numaralı bendi kapsamında getirilen zorunluluklara uymayanlara, söz konusu yılda mük. 355 inci maddesinin birinci bendi kapsamında birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında öngörülen ve ilgili yılda geçerli olan ceza tutarının (2021 yılı için bu tutar 2.500 TL’dir) 10 katından (2021 yılı için 25.000 TL) az ve 1 milyon TL’den fazla olmamak üzere, bir önceki hesap dönemine ait brüt satışlar toplamının binde 3 tutarında özel usulsüzlük cezası kesilecektir.
4) Teminat vermesi gerektiği halde vermeyenlerin piyasa faaliyeti durdurulacaktır. 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu ve 2/3/2005 tarihli ve 5307 sayılı Sıvılaştırılmış Petrol Gazları (LPG) Piyasası Kanunu ve Elektrik Piyasası Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanuna eklenen hükümler uyarınca, söz konusu Kanun kapsamında lisansa tabi faaliyetlerde bulunanlardan, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendine göre istenilen teminatı vermeyenlerin ilgili piyasa faaliyeti teminat verilinceye kadar durdurulacak ve bu süre içinde söz konusu tesis veya faaliyet için başka bir gerçek veya tüzel kişiye de lisans verilmeyecektir.
5) Yeni bir vergi suçu tanımlanmıştır. 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 359 uncu maddesine eklenen (ç) fıkrası uyarınca Hazine ve Maliye Bakanlığınca yetkilendirilmediği halde;
a) ödeme kaydedici cihaz mührünü kaldıran, donanım veya yazılımını değiştirenler,
b) yetkilendirilmiş olsun ya da olmasın ödeme kaydedici cihazın hafıza birimlerine, elektronik devre elemanlarına veya harici donanım veya yazılımlarla olan bağlantı sistemine ya da kayıt dışı satışın önlenmesi için kurulan elektronik kontrol ve denetim sistemleri veya ilgili diğer sistemlere fiziksel veya bilişim yoluyla müdahale ederek; gerçekleştirilen satışlara ait mali belge veya bilgilerin cihazda kayıt altına alınmasını engelleyen, cihazda kayıt altına alınan bilgileri değiştiren veya silenler,
c) ödeme kaydedici cihaz veya bağlantılı diğer donanım ve sistemler ya da kayıt dışı satışın önlenmesi için kurulan elektronik kontrol ve denetim sistemleri veya ilgili diğer sistemler tarafından Hazine ve Maliye Bakanlığı veya diğer kamu kurum ve kuruluşlarına elektronik ortamda iletilmesi gereken belge, bilgi veya verilerin iletilmesini önleyen veya bunların gerçeğe uygun olmayan şekilde iletilmesine sebebiyet verenler,
üç yıldan beş yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılacaktır.
6) Yeni tanımlanan vergi suçunun savcılığa bildiriminde ivedilik sağlayan bir usul belirlenmiştir. 213 sayılı Vergi Usul Kanununun yukarıda bahsedilen 359 uncu maddesine eklenen (ç) fıkrasında düzenlenen suçların işlendiğinin inceleme sırasında tespiti halinde incelemenin tamamlanması beklenmeksizin, sair suretlerle öğrenilmesi halinde ise incelemeye başlanmaksızın Vergi Müfettişleri ve Vergi Müfettiş Yardımcıları tarafından bu tespitlere ilişkin vergi suçu raporu düzenlenecek ve rapor değerlendirme komisyonunun mütalaasıyla birlikte keyfiyet Cumhuriyet başsavcılığına bildirilecektir. Kamu davasının açılması için incelemenin tamamlanması şartı aranmayacaktır.