Bu kanun teklifinde Katma Değer Vergisi Kanunu, Özel TüketimVergisi Kanunu, Vergi Usul Kanunu,Gelir Vergisi Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanunun da yapılması öngörülen düzenlemeler bulunmaktadır.
Katma Değer Vergisi Düzenlemesi:
Teklifin 5.maddesinde Katma Değer Vergisi Kanununun geçici 26.maddesinin birinci fıkrası değiştirilmiş ve bu fıkradan sonra gelmek üzere yeni bir fıkra eklenmiştir.
Geçici 26.maddenin birinci fıkrasına göre,Ev sahibi hükümet anlaşmaları veya ülkemizin taraf olduğu diğer anlaşmalar çerçevesinde Türkiye’de faaliyet gösteren uluslararası kuruluşlar ile bu kuruluşlara bağlı program,fon,temsilcilik ve özel ihtisas kuruluşlarının resmi kullanımları
İçin yapılacak mal teslimi ve hizmet ifaları,bunların sosyal ve ekonomik yardım amacıyla bedelsiz olarak yapacakları mal teslimi ve hizmet ifaları,bedelsiz mal teslimi ve hizmet ifaları ile ilgili mal ve hizmetlerin bunlara teslim ve ifası,ilgili kurum,temsilcilik,program,fon ve özel ihtisas kuruluşlarınınTürkiye’deki faaliyetlerinin devamı veya ilgili kurumlara ilişkin uluslararası anlaşmaların yürürlükte bulunduğu süre içerisinde katma değer vergisinden müstesna olduğu ifade edilmektedir.
İkinci fıkra da ise,birinci fıkrada yer alan istisnadan yararlanan kuruluşların yönetici kadrolarında görev yapan T.C vatandaşı olmayan mensuplarınaTürkiye’de görevde bulundukları süre içerisinde yapılacak mal teslimi ve hizmet ifaları da katma değer vergisinden müstesnadır denilmektedir.
Özel TüketimVergisi Düzenlemesi:
Teklifin 6.maddesinde Özel TüketimVergisinin 6.maddesine yapılan ilave ile uluslarası kuruluşlar ile bunların mensupları için katma değer vergisinde olduğu gibi özel tüketim vergisi istisnasının da kapsamı genişletilmiştir.
Öngörülen 6.madde de ,Bu kanuna ekli (1),(2) ve (3) sayılı listelerde yer alan malların(akaryakıt,madeni yağ,solvent,kara,hava ve deniz araçları,alkolli içecek ve tütün mamulleri )karşılıklı olmak kaydıyla yabancı devletlerin Türkiye’deki diplomatik temsilcilikleri,konsoloslukları ve uluslararası anlaşmalarla vergi muafiyeti tanınan uluslararası kuruluşlar ve bunların diplomatik haklara sahip mensupları tarafından kendi ihtiyaçları için ilk iktisabı,ithali veya bunlara teslimi ile ev sahibi hükümet anlaşmaları veya ülkemizin taraf olduğu diğer anlaşmalar çerçevesinde Türkiye’deki uluslararası kuruluşlar ve bunların yönetici kadrosunda görev yapan T.C vatandaşı olmayan mensupları tarafından Türkiye’de görevde bulundukları süre içerisinde kendi ihtiyaçları için ilk iktisabı,ithali veya bunlara teslimi vergiden müstesna olduğu ifade edilmektedir.
Vergi Usul Kanunu Düzenlemesi:
Teklifin 7.maddesi ile vergi usul kanununun 107/A maddesine yapılan ilave ile,elektronik ortamda yapılacak tebligatların,tebligat iletisinin muhatabın elektronik adresine ulaştığı tarihi izleyen 5 inci günün sonunda yapılmış sayılacağı hükmü eklenerek,tebligatın yapılma zamanının tebligat kanununa uygun hale getirilmesi sağlanmıştır.
Teklifin 8.maddesi ile vergi usul kanununa Elektronik yoklama başlıklı 132/A maddesi eklenerek,yoklama faaliyetlerinin elektronik ortamda da yürütülmesi ve bu yoklama fişlerinin
Elektronik ortamda da oluşturulması öngörülmüştür.
Gelir Vergisi Kanunu Düzenlemesi:
Teklifin 10.maddesi ile gelir vergisi kanununun vergi tevkifatı başlıklı 94.maddesinin altıncı fıkrasının üçüncü paragrafının sonuna; ya da halka açık anonim şirketler için; ifadesi kullanılarak kar dağıtımına bağlı vergi kesinti oranlarını halka açık anonim şirketler için farklı oranlarda belirleme konusunda Bakanlar Kuruluna yetki verilmesi amaçlanmıştır.
Kurumlar Vegisi Kanunu Düzenlemesi:
Teklifin 11.maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanununun; Diğer indirimler ; başlıklı 10.maddesinin birinci fıkrasına eklenecek bend ile finansal kiralama şirketleri,faktoring şirketleri,finansman şirketleri,varlık kiralama şirketleri,bankalar ve sigorta şirketleri gibi finans,bankacılık ve sigortacılık sektörlerinde faaliyet gösteren kurumlar ile kamu iktisadi teşebbüsleri hariç olmak üzere sermaye şirketlerinin(anonim,limited ve sermayesi paylara bölünmüş komandit ) ilgili hesap dönemi içinde,ticaret siciline tescil edilmiş olan ödenmiş veya çıkarılmış sermaye (satışı yapılan hisse sentlerini temsil eden sermaye) tutarındaki nakdi sermaye artışları veya yeni kurulan sermaye şirketlerinde ödenmiş sermayenin nakit olarak karşılan kısmı üzerinden,
T.C Merkez Bankası tarafından indirimden yararlanılan yıl için en son açıklanan ;Bankalarca açılan TL cinsinden ticari kredilere uygulana ağırlıklı yıllık ortalama faiz oranı;dikkate alınarak,ilgili hesap döneminin sonuna kadar hesaplanan tutarın %50 sinin ilgili ilgili hesap dönemine ait kurumlar vergisi matrahından indirilmesi sağlanarak sermaye artışının teşvik edilmesi amaçlanmaktadır.
Bu indirimden,sermaye arttırımına ilişkin kararın veya ilk kuruluş aşamasında ana sözleşmenin tescil edildiği hesap döneminden itibaren başlamak üzere izleyen her bir dönem için ayrı ayrı yararlanılır.Sonraki dönemlerde sermaye azaltımı yapılması halinde azaltılan nakit sermaye tutarı indirim hesaplanmasında dikkate alınmaz.(Bilançolarında geçmiş yıl karları,enflasyon düzeltme farkları,vergi istisnalarından kaynaklı özel fonları olan ve bu iç kaynaklarını sermayeye ilave etmiş sermaye şirketlerinde sermaye azaltımının kaynağı vergilemenin yapılıp yapılmayacağı konusunda belirliyicidir.Bu nedenle nakit sermaye azaltımı ancak sermayeye ilave edilmiş iç kaynaklar tamamen yok edildikten sonra yapılabilmektedir.)
Hesaplanacak indirim tutarı,nakdi sermayenin ödendiği ay kesri tam ay sayılmak suretiyle hesap döneminin kalan ay süresi kadar hesaplanır.Matrahın yetersiz olması nedeniyle ilgili dönemde indirim konusu yapılamayan tutarlar,sonraki hesap dönemlerine devreder.
Bu bendin uygulanmasında sermaye şirketlerine nakit dışındaki varlık devirlerinden kaynaklananlar dahil olmak üzere,sermaye şirketlerinin birleşme,devir ve bölünme işlemlerine taraf olmalarından kaynaklanan sermaye arttırımları,indirim hesaplamasında dikkate alınmaz.
Bu bentte yer alan oran,şirketlerin aktif büyüklükleri,çalışan personel sayıları ve yıllık net satış hasılatlarına göre veya sermayenin kullanıldığı yatırımdan elde edilen gelirlerin kurumun esas faaliyeti kapsamında olmayan faiz,kar payı,kira,lisans ücreti,menkul kıymet satış geliri gibi pasif nitelikli gelirlerden oluşmasına göre ya da sermayenin kullanıldığı yatırımların teşvik belgeli olup olmadığına veyahut makine ve teçhizat veya arsa ve arazi yatırımları için sermayenin kullanıldığı alanlar itibariyle ya da bölgeler,sektörler ve işkolları itibariyle ayrı ayrı sıfıra indirmeye veya %100 e kadar arttırmaya, halka açık sermaye şirketleri için halka açıklık oranına göre %150 ye kadar farklı uygulatmaya Bakanlar Kurulu yetkilidir.
Teklifin 12.maddesi ile kurumlar vergisi kanununun ;vergi kesintisi;başlıklı 15.maddesine,;ikinci fıkrada belirtilen kazançlar için halka açık anonim şirket olup olmadığına göre;
Teklifin 13.maddesi ile kurumlar vergisi kanununun;dar mükellefiyette vergi kesintisi;başlıklı 30.maddesine ;ve aynı sınırlar dahilinde ikinci fıkrada belirtilen kazançlar için halka açık anonim şirket olup olmadığına göre farklılaştırmaya; ibareleri eklenerek,kar dağıtımına bağlı vergi kesintisi oranlarını halka açık anonim şirketler için farklı oranlarda belirleme hususunda Bakanlar Kuruluna yetki verilmesi amaçlanmıştır.
Kanun teklifi yasallaştıktan ve bu kanunla ilgili Maliye Bakanlığınca çıkarılacak uygulama ile ilgili yayınlar incelendikten sonra nakit sermaye artışına karar verilmelidir.
Ticaret Kanunu MD.462 ye göre iç kaynaklar sermayeye ilave edilmeden nakit sermaye artışı yapılamayacağı unutulmamalıdır. Ancak iç kaynakların tamamı ile beraber nakit sermaye artışı yapılabilir.