28/12/2018 tarihinde Resmi Gazete’de yayımlanan 7159 sayılı Kanun ile kamuoyunda Vergi Affı Kanunu olarak da bilinen 7143 sayılı Kanuna Geçici 2 nci madde eklenmiş ve bu madde ile 3. taksit ödeme süreleri uzatılmış, Kanundan yararlanma hakkını kaybedenlere yeniden yararlanma imkanı tanınmıştır.
Yapılan düzenlemeler aşağıda özetlenmiştir.
1- Üçüncü Taksit Ödeme Süreleri Şubat Ayı Sonuna Uzatılmıştır.
7143 sayılı Kanun kapsamında (varlık barışı için ödenmesi gereken vergiler hariç) 2018 yılı Aralık ve 2019 yılı Ocakayında ödenmesi gereken taksitlerin ödeme süreleri, 2019 yılı Şubat ayı sonuna kadar uzatılmıştır.
2- Kanundan Yararlanma Hakkını Kaybedenlere Yeni Hak Tanınmıştır.
7143 sayılı Kanun kapsamında hesaplanan tutarları vadesinde ödemedikleri için Kanundan yararlanma hakkını kaybeden mükelleflere aşağıdaki tabloda özetlenen çerçevede yeniden Kanundan yararlanma hakkı tanınmıştır.
|
Türü |
Şartları |
|
Kanun kapsamında yapılandırılmış alacaklar |
Yapılandırma başvurusunda bulunduğu hâlde 28/12/2018 itibarıyla ödenmesi gereken tutarları süresinde ödemeyerek 7143 sayılı Kanun hükümlerini ihlal edenler, ihlale neden olan tutarları, 2019 yılı Şubat ayı sonuna kadar, ödemeleri gerektiği tarihten ödeme tarihine kadar (bu tarih dâhil) geçen süre için 6183 sayılı Kanunda belirtilen gecikme zammı oranında hesaplanacak geç ödeme zammı ile birlikte ödemeleri şartıyla 7143 sayılı Kanun hükümlerinden yararlandırılır. Ancak bu şekilde yapılacak ödemeler için 7143 sayılı Kanunun 9 uncu maddesinin üçüncü fıkrasının (a) ve (b) bentlerinde yer alan indirimler uygulanmaz. |
|
Kesinleşmiş alacaklar ile kesinleşmemiş veya dava safhasında bulunan alacaklar |
Yıllık gelir veya kurumlar vergileri, gelir (stopaj) vergisi, kurumlar (stopaj) vergisi, KDV ve ÖTV için 7143 sayılı Kanunun 2 nci maddesi ile 3 üncü madde hükmünden yararlanmak üzere başvuruda bulunan mükellefler, taksit ödeme süresince bu vergi türleri ile ilgili verilen beyannameler üzerine tahakkuk eden vergileri çok zor durum olmaksızın her bir vergi türü itibarıyla bir takvim yılında ikiden fazla vadesinde ödememeleri ya da eksik ödemeleri hâlinde belirtilen madde hükümlerine göre yapılandırılan borçlarına ilişkin kalan taksitlerini ödeme haklarını kaybederler.
Bu hükme uymadıkları için 28/12/2018 tarihi itibarıyla 7143 sayılı Kanun hükümlerini ihlal etmiş olan borçluların ihlale neden olan tutarları, 2019 yılının Şubat ayı sonuna kadar, ödemeleri gerektiği tarihten ödeme tarihine kadar (bu tarih dâhil) geçen süre için 6183 sayılı Kanunda belirtilen gecikme zammı oranında hesaplanacak geç ödeme zammı ile birlikte ödemeleri ya da bu süre içinde veya 28/12/2018 tarihinden önce yaptıkları başvurulara dayanılarak 6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesine göre çok zor durumda olduklarının tespit edilmesi hâlinde bu borçlular bu 7143 sayılı Kanun hükümlerinden yararlandırılır. |
|
Kesinleşmiş SGK alacakları ile ön değerlendirme, araştırma veya tespit aşamasında olan eksik işçilik prim tutarları ile kesinleşmemiş idari para cezaları |
7143 sayılı Kanunun 7 ve 8 inci madde hükümlerinden yararlanmak üzere başvuruda bulunan borçlular, taksit ödeme süresince tahakkuk eden sigorta primlerini çok zor durum olmaksızın bir takvim yılında ikiden fazla vadesinde ödememeleri ya da eksik ödemeleri hâlinde, belirtilen madde hükümlerine göre yapılandırılan borçlarına ilişkin kalan taksitlerini ödeme haklarını kaybederler.
Bu hükme uymadıkları için 28/12/2018 tarihi itibarıyla 7143 sayılı Kanun hükümlerini ihlal etmiş olan borçluların ihlale neden olan tutarları, 2019 yılının Şubat ayı sonuna kadar, ödemeleri gerektiği tarihten ödeme tarihine kadar (bu tarih dâhil) geçen süre için 6183 sayılı Kanunda belirtilen gecikme zammı oranında hesaplanacak geç ödeme zammı ile birlikte ödemeleri ya da bu süre içinde veya 28/12/2018 tarihinden önce yaptıkları başvurulara dayanılarak 6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesine göre çok zor durumda olduklarının tespit edilmesi hâlinde bu borçlular da bu 7143 sayılı Kanun hükümlerinden yararlandırılır. |
|
Pişmanlık ve kendiliğinden verilen beyannamelere ilişkin alacaklar |
7143 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin 10 uncu fıkrası hükümlerinden yararlanmak üzere başvuruda bulunduğu hâlde 28/12/2018 itibarıyla 7143 sayılı Kanun hükümlerini ihlal eden borçluların ihlale neden olan tutarları, 2019 yılı Şubat ayı sonuna kadar ödemeleri gerektiği tarihten ödeme tarihine kadar (bu tarih dâhil) geçen süre için 6183 sayılı Kanunda belirtilen gecikme zammı oranında hesaplanacak geç ödeme zammı ile birlikte; ödeme süresi gelmemiş taksitleri ise 7143 sayılı Kanunda öngörülen şekilde tamamen ödemeleri hâlinde ilgili mevzuat uyarınca kesilmesi gereken vergi cezaları ve idari para cezalarının kesilmesinden ve tahakkuk edip etmediğine bakılmaksızın bu alacaklardan ve bunlara ilişkin fer’i alacakların tahsilinden vazgeçilir. |
|
Matrah artırımı |
7143 sayılı Kanunun 5 inci maddesi hükümlerine göre matrah ve/veya vergi artırımında bulunduğu hâlde tahakkuk eden vergileri süresinde ödemeyerek maddeden yararlanma hakkını kaybetmiş olanlar, ihlale neden olan tutarları, 2019 yılı Şubat ayı sonuna kadar ödemeleri gerektiği tarihten ödeme tarihine kadar (bu tarih dâhil) geçen süre için 6183 sayılı Kanunda belirtilen gecikme zammı oranında hesaplanacak geç ödeme zammı ile birlikte ödemeleri; ödeme süresi gelmemiş taksitleri ise 7143 sayılı Kanun öngörülen şekilde tamamen ödemeleri hâlinde 5 inci madde hükümlerinden yararlandırılır.
(7143 sayılı Kanunun 5 inci maddesi hükümlerine göre matrah ve/veya vergi artırımında bulunduğu hâlde tahakkuk eden vergileri süresinde ödemeyerek maddeden yararlanma hakkını kaybetmiş olan mükelleflerden 28/12/2018 tarihinden önce ödenmesi gereken tutarların tamamının tahsil edilmiş olması hâlinde, bu mükellefler de anılan madde hükümlerinden yararlanır.) |
3- Matrah Artırımının İhlal Edilmiş Olması Nedeniyle Başlamış Olan İdari ve Yargısal İşlemler ve Süreler Duracaktır.
28/12/2018 tarihinden önce matrah ve/veya vergi artırımına konu yıllar ve vergi türleri ile ilgili olarak;
a) Başlanılmış olan vergi incelemeleri ile tarhiyat öncesi uzlaşma, takdir ve tarh işlemleri,
b) Vergi/ceza ihbarnamesi tebliğ edilmiş olan vergi ve cezalara ilişkin olarak;
1. Dava açma süresi geçmemişse, dava açma, uzlaşma ve cezada indirim talebi süreleri,
2. Uzlaşmaya başvurulmuş ise uzlaşma işlemleri, dava açılmışsa davaya ilişkin yargılama işlemleri ile mahkemelerce verilmiş kararların infazı,
c) Açılmış davalarla ilgili kanun yollarına başvuru süreleri ile yargılama işlemleri ve mahkemelerce verilmiş kararların infazı,
ç) Matrah ve/veya vergi artırımı hükümlerinin ihlal edilmiş olması sebebiyle ikmalen, re’sen veya idarece yapılmış tarhiyatlar üzerine tahakkuk etmiş alacakların takip ve tahsil işlemleri,
7143 sayılı Kanun hükümleri ihlal edilmediği sürece durur.
7143 sayılı Kanun hükümlerine uygun ödeme yapılmadığı takdirde duran süreler ve işlemler, ihlale neden olan taksitin ödeme süresinin son gününü takip eden günden itibaren devam eder. Kanunun 5 inci maddesi hükümlerine göre tahakkuk eden vergilerin bu Kanun hükümlerine göre ödenmesi şartıyla; bu fıkrada belirtilen başlanılmış olan vergi incelemeleri, tarhiyat öncesi ve sonrası uzlaşma, takdir, tarh işlemlerinden vazgeçilir, davalar sonlandırılır, mahkemelerce verilmiş kararlar infaz edilmez, yargılama giderleri taraflarca talep edilmez, tahakkuk etmemiş alacaklar ile tahakkuk etmiş vergiler ve bunlara bağlı gecikme faizi, gecikme zammı ile vergi cezalarının tahsilinden vazgeçilir.
4- Cebren Tahsil Edilmiş Olan Tutarlar Mahsup ve İade Edilecektir.
7143 sayılı Kanun hükümlerine göre yapılandırma başvurusunda bulunduğu hâlde 28/12/2018 tarihi itibarıyla ödenmesi gereken tutarları süresinde ödemeyerek Kanun hükümlerini ihlal eden borçlulardan, 28/12/2018 tarihinden önce 7143 sayılı Kanun kapsamında yapılandırılan alacaklara karşılık cebren ya da rızaen tahsil edilen tutarlar, bu Kanuna göre ödenmesi gereken taksitlerin en eski vadeli olanından başlamak üzere ve tahsil edildikleri tarihler dikkate alınarak bu madde hükmüne göre mahsup edilir.
Bu şekilde yapılan mahsup sonrasında 7143 sayılı Kanun hükümlerine göre ödenmesi gereken tutarlardan fazla ödendiği tespit edilen tutarlar ilgili mevzuat hükümlerine göre red ve iade edilir.
Saygılarımızla,
Neks YMM ve Danışmanlık A.Ş.
Duyurumuz bilgilendirme amaçlı olup belirli bir konu hakkında genel çerçevede bilgi vermek amacını taşıdığından içerikten kaynaklanan veya içeriğe ilişkin ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.
Bu duyurumuzda yer verilen bilgiler duyuru tarihi itibarıyla geçerli olup, duyuru tarihinden sonra gerçekleşebilecek yasal değişiklikler, gelişecek uygulamalar ve yargı kararları ileride farklı düzenlemeleri ve değerlendirmeleri gerektirebilmektedir.