TBMM Genel Kurulunda görüşülen Bazı Alacakların Yapılandırılması İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifinin kabul edilen 10 uncu maddesine eklenen 27 numaralı fıkra hükmü ile tek seferlik ek vergi ihdas edilmiştir.
Düzenlemeye göre kurumlar vergisi mükellefleri tarafından 2022 yılına ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinde gösterilmek suretiyle, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu ve diğer kanunlarda yer alan düzenlemeler uyarınca kurum kazancından indirim konusu yapılan istisna ve indirim tutarları ile aynı Kanunun 32/A maddesi kapsamında indirimli kurumlar vergisine tabi matrahlar üzerinden ek vergi alınmaktadır.
Aşağıda ek vergiye tabi olan ve olmayan istisna ve indirim tutarları ile ek vergi oranları listelenmiştir.
|
İstisna ve İndirim |
Ek Vergi Oranı |
| Türkiye'de Kurulu Yatırım Fon ve Ortaklıklarının Kazançları (KVK Md. 5/1-d) | Yok |
|
Kooperatiflerde Risturn İstisnası (KVK Md. 5/1-i), |
Yok |
|
Sat - Kirala - Geri Al İşlemlerinden Doğan Kazançlarda İstisna (KVK Md. 5/1-j), |
Yok |
|
Kira Sertifikası İhracı Amacıyla Varlık ve Hakların Satışından Doğan Kazançlara İlişkin İstisna (KVK Md. 5/1-k), |
Yok |
|
Kur Korumalı Mevduat ve Katılma Hesaplarından Sağlanan Kazançlara İlişkin İstisna (KVK Md. Geçici 14), |
Yok |
|
Sponsorluk harcaması indirimi (KVK Md 10/1-b), |
Yok |
|
Kurumlar Vergisi Kanununun 10/1-c Maddesinde Sayılan Kurum ve Kuruluşlara Yapılan Bağış ve Yardımlar (KVK Md. 10/1-c), |
Yok |
|
Okul, Sağlık Tesisi, Öğrenci Yurdu, Çocuk Yuvası, Yetiştirme Yurdu, Huzurevi ve Bakım ve Rehabilitasyon Merkezi Yapımı veya Bu Tesislerin Faaliyetlerini Devam Ettirebilmeleri İçin Yapılan Bağış ve Yardımlar (KVK Md 10/1-ç), |
Yok |
|
Kültür ve Turizm Amaçlı Bağış ve Yardımlar (KVK Md.10/1-d), |
Yok |
|
Cumhurbaşkanınca Başlatılan Yardım Kampanyalarına Yapılan Bağış ve Yardımlar (KVK Md. 10/1-e), |
Yok |
|
Türkiye Kızılay Derneğine ve Yeşilay Cemiyetine Yapılan Nakdi Bağış ve Yardımlar (KVK Md. 10/1-f), |
Yok |
|
Girişim Sermayesi Fonu İndirimi (KVK Md. 10/1-g), |
Yok |
|
Korumalı İşyeri İndirimi (KVK Md. 10/1-h), |
Yok |
|
Gelir Vergisi Kanununun Geçici 61 inci Maddesine Göre Tevkifata Tabi Yatırım İndirimi İstisnası (GVK Md. Geçici 61), |
Yok |
| 1 Sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararnamesinin 407 nci Maddesi Kapsamında Tanımlanan Mikro ve Küçük İşletmelerin Teknoloji Geliştirme Bölgeleri ile Ar-ge ve Tasarım Merkezlerinde Elde Ettikleri İstisnaya ve İndirime Konu Kazançları | Yok |
|
İlgili Kanunları Uyarınca Kurum Kazancından İndirilebilen Diğer Bağış ve Yardımlar |
Yok |
|
|
|
|
İstisna ve İndirim |
Ek Vergi Oranı |
|
İştirak Kazançları (KVK Md. 5/1-a) |
5% |
|
En Az %15 Vergi Yükü Taşıdığı Tevsik Edilen Yurtdışı İştirak Kazançları (KVK Md. 5/1-b) |
5% |
|
|
|
|
İstisna ve İndirim |
Ek Vergi Oranı |
|
Tam Mükellef Anonim Şirketlerin Yurtdışı İştirak Hisseleri Satış Kazançları (KVK Md. 5/1-c) |
10% |
|
Emisyon Primi Kazancı (KVK Md. 5/1-ç) |
10% |
|
Taşınmaz ve İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnası (KVK Md. 5/1-e) |
10% |
|
Bankalar, Finansal Kiralama ve Finansman Şirketleri veya TMSF’ye Borçlu Durumda Olan Kurumların Taşınmaz ve İştirak Hisselerini Satmalarından Elde Ettikleri Kazançlar (KVKMd.5/1-f) |
10% |
|
Yurtdışı Şube Kazançları (KVK Md.5/1-g) |
10% |
|
Yurtdışı İnşaat ve Onarma İşlerinden Sağlanan Kazançlar (KVK Md. 5/1-h) |
10% |
|
Eğitim ve Öğretim İşletmeleri ile Gündüz Bakımevleri ve Rehabilitasyon Merkezlerinin Kazançları (KVK Md. 5/1-ı) |
10% |
| Yabancı Fon Kazançlarının Vergilendirilmesinde Yönetici Şirketlere İlişkin Kazanç İstisnası (KVK Md. 5/A) | 10% |
|
Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna (KVK Md. 5/B) |
10% |
|
Serbest Bölgelerde Elde Edilen Kazançlar |
10% |
|
Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Elde Edilen Kazançlar |
10% |
|
TUGS Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden ve Devrinden Sağlanan Kazançlar |
10% |
| Araştırma Altyapılarının Ar-ge ve Yenilik Faaliyetlerinden Elde Ettikleri Kazançlarda İstisna (6550 s. Kanun) | 10% |
|
Ar-ge ve Tasarım İndirimi (5746 s. Kanun Md.3 ve 3/A) |
10% |
|
Türkiye’den Yurtdışı Mukim Kişi ve/veya Kurumlara Verilen Hizmetlerden Sağlanan Kazançların %50’si (KVK Md.10/1-ğ) |
10% |
|
Nakdi Sermaye Artışından Kaynaklanan Faiz İndirimi (KVK Md. 10/1-ı) |
10% |
|
Teknogirişim Sermaye Desteği İndirimi (5746 s. Kanun Md. 3/5) |
10% |
|
Teknokent Sermaye Desteği İndirimi (4691 s. Kanun Geçici Md. 4) |
10% |
| Yatırım İndirimi İstisnası (GVK Geçici Md. 61 Kapsamında Tevkifata Tabi Olmayanlar) | 10% |
|
Özel Kanunlar Yer Alan ve Ek Vergi Matrahına Dahil Edilmesi Gereken Diğer İstisna ve İndirimler |
10% |
|
|
|
|
İndirimli Kurumlar Vergisi Matrahı |
|
|
Kurumlar Vergisi Kanununun 32/A Md. Kapsamında İndirimli Kurumlar Vergisi Matrahı |
10% |