Antrepo beyannamesi ile gümrüksüz satış mağazalarına ve depolarına alınan eşyalar için, gümrüksüz satış mağazalarına ürün tedarik eden firmalarca düzenlenecek faturanın niteliği hakkındaki tereddütlere ilişkin olarak Hazine ve Maliye Bakanlığının 2/12/2019 tarihli ve E.166866-1138 sayılı yazısı yayınlanmıştır.
Konuya ilişkin Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın yazısına göre;
1) Hem alıcının hem satıcının e-Fatura kayıtlı kullanıcısı olması durumu: Bu durumda e-fatura düzenlenecektir. Gümrüksüz satış mağazalarında satılmak üzere bu mağazalara veya bunların depolarına yapılan teslimlerde düzenlenecek beyannamenin, Gümrük Beyannamesi değil Antrepo Beyannamesi olduğundan, e-Faturanın İhracat e-Fatura senaryosu ile değil Temel/Ticari Fatura Senaryosu ile düzenlenmesi ve fatura tipi olarak “istisna” seçilip “301 Mal İhracı” kodu ile işlem yapılması gerekmektedir.
2) Alıcının e-Fatura kayıtlı kullanıcısı olmaması, satıcının e-Arşiv Fatura uygulamasında kayıtlı olması durumu: Alıcının e-Fatura kayıtlı kullanıcısı olmaması halinde satıcının e-Arşiv Fatura uygulamasına kayıtlı kullanıcı olması durumunda; düzenleyeceği faturanın "e-Arşiv Fatura" olması ve Temel/Ticari Fatura Senaryosu ile Fatura Tipinin "İstisna" olarak seçilip "301 Mal İhracı" kodu ile işlem yapılması gerekmektedir.
3) Satıcının e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamasına kayıtlı olmaması: Bu durumda düzenlenecek faturanın matbu (matbaa baskılı) kağıt fatura olması gerekmektedir.
Ancak, 509 Sıra No.lu VUK Genel Tebliğinde açıklandığı üzere, 1/1/2020 tarihinden itibaren e-Arşiv Fatura uygulamasına kayıtlı olmayan kullanıcılar tarafından düzenlenecek faturaların tutarının; vergi mükellefi olmayanlara düzenlenenlerde 30.000 TL’yi, vergi mükelleflerine düzenlenenlerde ise 5.000 TL’yi geçmesi halinde, bunların e-Arşiv Fatura olarak GİB portalı üzerinden düzenlenmesi zorunludur. Bu zorunluluk gümrüksüz satış mağazalarına veya bunların depolarına konulmak üzere yapılan satışlar için de geçerlidir.
Konuya ilişkin Gümrükler Genel Müdürlüğü ve Hazine Maliye Bakanlığının yazısının tam metni aşağıda bulunan duyuru dosyamızda yer almaktadır.