Bugünün Sorunlarına, Geleceğin Çözümleri...
Soru & Cevap Kariyer +90 212 325 25 01

KDV ve Gelir Vergisi Stopaj İndirimlerinin Uygulanmasına İlişkin Gelir İdaresi Başkanlığı Yazısı

Bilindiği üzere, 31/7/2020 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 2812 ve 2813 sayılı Cumhurbaşkanı Kararları ile 31/12/2020 tarihine kadar (bu tarih dahil) uygulanmak üzere bazı teslim ve hizmetlerde KDV oran indirimleri ile kiralamalara ilişkin gelir vergisi stopaj indirimi yapılmıştı. Gerek KDV oran indirimleri gerekse kiralamalara ilişkin gelir vergisi stopajı indirimi konusunda uygulamada bazı tereddütler hasıl olmuştu.

 

Uygulamada tereddüt yaratan hususlara ilişkin olarak Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından TURMOB’a hitaben yazılan 20.8.2020 tarihli yazı ile yapılan açıklamalar aşağıda yer almaktadır.

 

A) KDV Oran İndirimleri Hakkında Yapılan Açıklamalar

 

2812 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile diğer bazı teslim ve hizmetlerin yanında yolcu taşımacılığı hizmetleri, işyeri kiralama hizmetleri, konaklama tesislerinde sunulan geceleme hizmetleri ile lokanta ve benzeri yerlerde sunulan yeme-içme hizmetlerinde 31/7/2020-31/12/2020 dönemi için (başlangıç ve bitiş tarihleri dahil) KDV oranlarında indirime gidilmişti. Bu konularda Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından aşağıdaki açıklamalar yapılmıştır.

 

1) Servis taşımacılığı hizmetleri ile shuttle türü (VIP transfer dahil) taşıma hizmetleri yolcu taşımacılığı kapsamında değerlendirilmekte olup, 31/7/2020 tarihinden itibaren gerçekleştirilen bu hizmetlere 31/12/2020 tarihine kadar (bu tarih dahil) %8 oranında KDV uygulanması, Temmuz ayında gerçekleşen yolcu taşımacılığı hizmetlerine yönelik düzenlenecek faturalarda ise 1-30 Temmuz 2020 tarihlerinde verilen hizmetlere genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.

 

2) Temmuz ayına ait işyeri kiralama hizmetleri, 1-30 Temmuz 2020 tarihleri arasındaki dönem için %18, 31 Temmuz 2020 tarihi için %8 oranında KDV’ye tabidir.

 

3) 2007/13033 sayılı BKK ekli II sayılı listenin B/25 inci sırasında yer alan (otel, motel, pansiyon, tatil köyü ve benzeri konaklama tesislerinde sunulan) ve 30 (giriş)-31 (çıkış) Temmuz 2020 tarihinde verilen geceleme hizmetleri %1 oranında KDV’ye tabidir. Ancak, 30 Temmuz ve öncesi tarihlere ilişkin geceleme hizmetleri için (fatura 31 Temmuz ve müteakip tarihlerde düzenlense dahi) %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.

 

4) 2007/13033 sayılı BKK ekli II sayılı listenin B/24 üncü sırası kapsamı dışındaki yeme-içme hizmetleri, yani birinci sınıf lokanta ruhsatı ya da işletme belgesine sahip olan yerler ile üç yıldız ve üzeri oteller, tatil köyleri ve benzeri tesislerin bünyesindeki lokantalarda sunulan yeme-içme hizmetleri (alkollü içeceklere isabet eden kısım hariç), aynı BKK’nın geçici 6 ncı maddesinin (1/p) bendi uyarınca 31/7/2020 tarihinden 31/12/2020 tarihine kadar (bu tarih dahil)  %8 oranında KDV’ye tabidir.

 

B) İşyeri Kiralarında Gelir Vergisi Stopajı İndirimi Hakkında Yapılan Açıklamalar

 

2813 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Gelir Vergisi Kanunu’nun 94/5-a maddesi kapsamında 70 nci maddede yazılı mal ve hakların kiralanması karşılığında yapılan kira ödemeleri üzerinden uygulanmakta olan %20 tevkifat oranı, 31/7/2020 tarihinden 31/12/2020 tarihine kadar (bu tarih dahil) %10’a indirilmiştir. Bu konuda Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından aşağıdaki açıklamalar yapılmıştır.

 

Banka vasıtasıyla veya nakden yapılan işyeri kira ödemesi üzerinden gelir vergisi tevkifatının yapılacağı zamanı belirlemede; nakden veya hesaben ödeme zamanının belirlenmesi önem arz etmekte olup;

 

1) Banka aracılığıyla veya nakden yapılan işyeri kira ödemesinin yapılmasından sonra veya yapılması sırasında işyeri kira ödemesinin defter ve kayıtlara yansıtıldığı durumlarda; tevkifatın kiranın banka vasıtasıyla veya nakden ödenmesi aşamasında yapılması gerekmektedir.

 

2) Hesaben ödemenin, bir başka ifadeyle vergi tevkifatına tabi kazanç ve iratları ödeyenleri istihkak sahiplerine karşı borçlu durumda gösteren her türlü kayıt ve işlemlerin kiranın banka vasıtasıyla veya nakden ödenmesinden önce olduğu durumlarda; tevkifatın kiranın hesaben ödenmesi aşamasında yapılması gerekmektedir.

 

Buna göre, 2020 yılı Temmuz ayına ilişkin kiranın 1 Ağustos tarihinde ödenmesi halinde, hesaben ödeme 31 Temmuz tarihinden önceki tarihlerde yapılmış olması halinde Temmuz ayı kiralarında %20 tevkifat oranı uygulanacaktır.

 

Diğer yandan işyeri sahibine nakden (veya banka vasıtasıyla) ödemenin 1-30 Temmuz tarihlerinde yapılmış olması durumunda da hesaben kaydın tarihi önemli olmaksızın %20 tevkifat oranı uygulanacaktır. Kiralama döneminin 15 Temmuz-14 Ağustos 2020 olması durumunda da nakden veya hesaben ödemenin 31 Temmuz tarihi öncesinde yapılmış olması halinde %20 tevkifat oranı uygulanacaktır.

 

Gelir İdaresi Başkanlığının yazısı aşağıda yer alan duyuru dosyamızda bulunmaktadır.

PAYLAŞ