20/2/2019 tarihinde Resmi Gazete’de yayımlanan 24 No.lu KDV Tebliği ile 1 Mart 2019’dan itibaren uygulanmak üzere Ocak/2019 ve sonrasındaki işlemlerinden kaynaklanan, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (IV/A-3) bölümünde belirlenen sınırı aşan ve işlem türü itibariyle YMM KDV İadesi Tasdik Raporu ile talep edilebilen nakden iade talepleri;
1) Standart iade talep dilekçesi,
2)YMM KDV İadesi Tasdik Raporu ile
3)Tebliğin ilgili bölümlerinde iade taleplerine ilişkin aranan belgelerin
tamamının ibraz edilmesi kaydıyla KDVİRA sistemi tarafından sorgulanacaktır.
Sorgulama sonucunda üretilen “KDV İadesi Ön Kontrol Raporu”na göre iade talebinin olumsuzluk tespit edilmeyen kısmının %50’si KDV İadesi Ön Kontrol Raporunun oluşturulmasından itibaren on iş günü içinde mükellefe iade edilecektir.
Bu kapsamda iade yapılabilmesi için mükellefin aşağıdaki şartları sağlaması gerekmektedir.
a) En az 24 dönem (vergilendirme dönemi 3 aylık olanlar için en az 8 dönem) KDV beyannamesi vermiş olması,
b) Daha önce en az üç vergilendirme dönemine ilişkin iade talebinin sonuçlanmış olması,
c) Kendisi, ortakları, ortaklıkları ve kanuni temsilcilerinin;,
- Özel esaslara tabi olmaması,
- Hazine ve Maliye Bakanlığının ilgili birimlerince yapılan değerlendirme ve analizler sonucunda bireysel olarak veya organize bir şekilde sahte belge düzenleme tespiti nedeniyle incelemeye sevk edilmemiş olması,
- Hazine ve Maliye Bakanlığının ilgili birimlerince iade taleplerinin riskli iade kapsamında incelemeye sevk edilmemiş olması,
ç) KDV Uygulama Genel Tebliğinin (IV/A-6.) bölümünün birinci paragrafının (iv) ayrımı ve üçüncü paragrafı kapsamında iade taleplerinin incelemeye sevk edilmemiş olması.
KDV İadesi Ön Kontrol Raporuna göre iade yapılmasını müteakip, iade talebinin tamamına yönelik olarak KDVİRA sistemi tarafından üretilen KDV İadesi Kontrol Raporuna ilişkin kontroller, YMM KDV İadesi Tasdik Raporuna ilişkin kontroller ile vergi dairesince yapılması gereken diğer kontroller genel usul ve esaslar çerçevesinde yapılacaktır. Mükellefin kalan iade tutarı bu kontrol ve değerlendirmeler sonucuna göre yerine getirilecektir.
Tebliğde HİS ve İTUS sahibi mükelleflerin bu uygulamadan yararlanmasının mümkün olduğu belirtilmiştir. Ancak bu uygulamadan faydalanmak için başvuran mükelleflerin, KDV İadesi Ön Kontrol Raporuna göre iade edilecek/edilen tutardan sonra kalan iade tutarına ilişkin olarak HİS, İTUS, ATU ve teminat karşılığı iade uygulamalarından faydalanmaları mümkün değildir. HİS, İTUS, ATU ve teminat karşılığı iade talep ettikten sonra bu iade taleplerinden vazgeçilerek aynı iade talebi için bu uygulamadan faydalanılması da mümkün olmayacaktır.
Düzenlemenin Kapsamı Ve Uygulaması
24 No.lu KDV Tebliği ile getirilen yenilik sadece;
1) KDV Genel Uygulama Tebliğinin (IV/A-3) bölümünde belirlenen sınırı aşan,
2)YMM KDV İadesi Tasdik Raporu ile talep edilen,
3) HİS, İTUS, ATU ve teminat karşılığı olmayan
4) nakden iadelere
yöneliktir.
Süregelen uygulamada, yukarıda bahsedilen kapsamdaki iade taleplerinde (YMM Raporu ile talep edilen ve HİS, İTUS, ATU ve teminat karşılığı olmayan nakden iadeler) tüm belgelerin ve YMM Raporunun vergi dairesine ibrazı üzerine, KDVİRA sistemi tarafından üretilen KDV İadesi Kontrol Raporuna ilişkin kontroller ile vergi dairesince uygun görülen diğer kontroller yapılmakta, eksiklikler varsa eksiklikler giderilmekte, olumsuzluklar varsa gerekli düzeltmeler yapılmakta ve tüm bu işlemlerin tamamlanmasından sonra mükelleflere iade yapılmaktadır.
Yeni uygulamada tüm belgelerin ve YMM Raporunun vergi dairesine ibrazı üzerine KDVİRA sistemi tarafından “KDV İadesi Ön Kontrol Raporu” üretilecek ve bu Raporda olumsuzluk tespit edilmeyen kısmın %50’si Rapor tarihinden itibaren on iş günü içerisinde mükellefe iade edilecektir. Kalan kısım ise halihazırda olduğu gibi KDV İadesi Kontrol Raporuna ilişkin kontroller ile vergi dairesince yapılması gereken diğer kontroller tamamlandıktan ve varsa gerekli düzeltmeler yapıldıktan sonra iade edilecektir.
Tebliğin tam metni duyuru dosyamızda yer almaktadır.