03.09.2024 tarih ve 32651 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan ve yayımlandığı tarih itibarıyla yürürlüğe giren 564 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği uyarınca ikmalen, re’sen veya idarece yapılan tarhiyatlar dolayısıyla kesinleşen vergi ve cezalar ile vadesi geçtiği halde ödenmemiş vergi ve cezaların açıklanmasına ilişkin düzenleme yapılmıştır. Söz konusu açıklamalarda ayrıca 293 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğindeki düzenlemeler de geçerli olacaktır.
Açıklanacak vergi ve cezalar ile borçlar
Her bir vergi dairesine
-31/12/2023 tarihi itibarıyla vadesi geldiği halde 30/9/2024 tarihi itibarıyla ödenmemiş 5.000.000 TL ve daha fazla borcu olan
-1/6/2023-31/5/2024 tarihleri arasında 5.000.000 TL ve üzerinde kesinleşen vergi ve cezası bulunan (borçlu olup olmadığına bakılmaksızın)
mükellefler açıklanacaktır.
İkmalen, re’sen veya idarece yapılan tarhiyatlar dolayısıyla kesinleşen vergi ve cezalar
1-Kesinleşmeleri halinde açıklanacaktır. Tarhiyatların dava konusu yapılması halinde kesinleşme, yargı yolunun tükenmesi halinde gerçekleşecektir.
2-Açıklanacak tutarın tespitinde 1/6/2023-31/5/2024 tarihleri arasında kesinleşen tarhiyatların toplamı dikkate alınacak; vergi ve ceza tutarlarının yanı sıra gecikme faizi de göz önünde bulundurulacaktır.
3-Açıklama;
-mükellefin adı, soyadı veya unvanı, vergi kimlik numarası
-esas faaliyet konusu
-kesinleşen vergi toplamı
-kesinleşen ceza toplamı
-gecikme faizi tutarı
bilgilerini içeren liste ile yapılacaktır.
Vadesi geçtiği halde ödenmemiş bulunan vergi ve cezalar
1-Vergi dairelerince takip ve tahsil edilen vergi, resim, harç, vergi cezaları, gecikme faizi ve gecikme zamları açıklamaya konu olacaktır.
2-Birden fazla vergi dairesinde mükellefiyet kaydı bulunan mükelleflerin açıklanacak borçlarının olup olmadığının belirlenmesinde bu vergi dairelerine olan borçları birleştirilmeyecektir. Tutar itibarıyla açıklama kapsamına giren alacaklı vergi daireleri itibarıyla ayrı ayrı dikkate alınacaktır. Belirlenen tutarın altında alacağı olan vergi dairesince mükellef hakkında açıklama yapılmayacaktır.
3-31/12/2023 tarihi itibarıyla vadesi geldiği halde 30/9/2024 tarihi itibarıyla ödenmemiş bulunan ve nev’i itibarıyla açıklama kapsamına giren amme alacaklarının toplam tutarı, açıklanacak miktarın tespitinde dikkate alınacak ve bu alacaklara 30 Eylül tarihi itibarıyla gecikme zammı hesaplanarak borç toplamına ilave edilecektir.
Açıklanacak amme alacağının miktarının tespitinde 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsilinin Usulü Hakkında Kanunun 48 inci maddesi uyarınca tecil edilip de tecil şartlarına uygun olarak ödenmekte olan alacaklar dikkate alınmayacaktır. Tecil şartlarının ihlal edilmiş olması halinde ise amme alacağının vade tarihi de dikkate alınarak belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde varsa borçlunun diğer borçları ile birlikte tecil şartlarını ihlal ettiği borcu da açıklama kapsamına alınacaktır. 6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesinin üçüncü fıkrası gereğince 30 güne kadar ödeme süresi verilen amme alacaklarından ödeme süresi bitmemiş olanlar da tecil edilmiş kamu alacağı gibi değerlendirilir.
Açıklama tarihinden önce 6183 sayılı Kanunun 10 uncu maddesinde sayılan teminatlardan “banka teminat mektubu”nu ilgili tahsil dairesine vermek suretiyle tecil talebinde bulunan ve açıklama tarihi itibarıyla talepleri henüz değerlendirme aşamasında bulunan mükelleflerin, banka teminat mektubu ile teminat altına alınan borçları açıklama kapsamına alınmayacaktır. 293 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği düzenlemesi sırasında 6183 sayılı Kanunda yer almayan sigorta şirketleri kefalet senetleri de aynı kapsamdadır.
4-Açıklama tarihinden önce mevzuat gereğince belgelerin tam olması koşuluyla nakden veya mahsuben iadesi talep edilen miktarın kesinleşip kesinleşmediğine bakılmaksızın borç toplamından düşülecektir. Kalan borç, belirlenen tutarın üstünde ise açıklama kapsamına alınacaktır. Nakden veya mahsuben iade alacağı kesinleştiği anlaşılan mükelleflerden aranılan amme alacaklarına ilişkin mahsup işlemleri süratle yerine getirilecektir.
5-Mükellefin açıklamaya konu tutarın üzerinde borcu olup olmadığı tespit edilirken vergi sorumlusu olması dışında çeşitli kanunlarda yer alan sorumluluk müesseseleri nedeniyle asıl amme borçlusunun yanı sıra sorumlu olduğu tutar şahsi borçlarına ilave edilmeyecektir.
6-Ödeme emri tebliği ya da cebren takip ve tahsil muameleleri üzerine mükellef tarafından yaratılan ihtilaflar sonucu açıklamanın yapılacağı tarihten önce verilmiş olan ve bu tarihe kadar geçerliliğini koruyan yürütmenin durdurulması kararları uyarınca mükellef hakkında takibat yapılmasına imkan bulunmadığından bu durumdaki mükelleflerin borçları açıklamaya dahil edilmeyecektir.
7-Açıklama;
-mükellefin adı, soyadı veya unvanı, vergi kimlik numarası
-esas faaliyet konusu
-borç toplamı
-açıklama
bilgilerini içeren liste ile yapılacaktır.
8-Listenin asılı olacağı süre içerisinde listede yer alan alacaklar ile ilgili olarak;
-ödeme yapılması,
-yargı mercilerince yürütmenin durdurulması kararı verilmesi,
-herhangi bir nedenle açıklamaya konu kamu alacağının terkin edilmesi,
hallerinde bu durum listenin “Açıklama” sütununda gösterilecektir.
Açıklamanın yapılacağı yer
1-Vergi dairesinin ilan koymaya mahsus yerlerinde asılmak suretiyle 15/10/2024 ile 31/10/2024 tarihleri (bu tarihler dahil) arasında Türkiye geneli vergi dairelerinde yapılacaktır.
Hazırlanan listeler indirildikten sonra vergi dairelerince muhafaza edilecek ve bu tarihten sonra listede yer alan mükellefler hakkında listede yer alan bilgiler de dahil olmak üzere herhangi bir açıklamada bulunulmayacaktır.
Listenin asılı bulunduğu süre içerisinde de listede yer alan bilgiler dışında mükellefler hakkında herhangi bir açıklama yapılmayacaktır.
2-1/11/2024 ile 15/11/2024 (bu tarihler dahil) Gelir İdaresi Başkanlığının internet sitesinde yapılacaktır.
3-Defterdarlıklar;
-İkmalen, re’sen veya idarece yapılan tarhiyatlar dolayısıyla kesinleşen vergi ve ceza listelerini Gelir İdaresi Başkanlığı Gelir Yönetimi Daire Başkanlığına
-Vadesi geçtiği halde ödenmemiş bulunan vergi ve ceza listelerini ise Gelir İdaresi Başkanlığı Tahsilat ve İhtilaflı İşler Daire Başkanlığına
resmi yazı ekinde elektronik ortamda göndereceklerdir.
Açıklama kapsamına alınmayan alacaklar
1-5216 sayılı Büyükşehir Belediyesi Kanununun geçici 3 üncü maddesi kapsamında yaptıkları takas ve mahsuba ilişkin başvuruları kabul edilen, büyükşehir belediyeleri ve bunlara bağlı kuruluşlar ile sermayesinin % 50’sinden fazlası büyükşehir belediyelerine ait şirketlerden vadesi 31/12/2024 tarihi ve öncesine rastlayan alacaklar
2-5393 sayılı Belediye Kanununun geçici 5 inci maddesi kapsamında yaptıkları takas ve mahsuba ilişkin başvuruları kabul edilen, belediyeler ve bunlara bağlı kuruluşlar ile sermayesinin % 50’sinden fazlası belediyelere ait şirketlerden vadesi 31/12/2024 tarihi ve öncesine rastlayan alacaklar
3-5216 sayılı Büyükşehir Belediyesi Kanununun geçici 3 üncü maddesi kapsamında daha önce uzlaşmaya girmemiş olan büyükşehir belediyeleri ve bağlı idareleri ile üye belediyelerden oluşan mahalli idare birliklerinden 6111 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu ve Diğer Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunun 167 nci maddesine istinaden başvuruda bulunmuş olanlara ait vadesi 31/12/2024 tarihi ve öncesine rastlayan alacaklar
4-6552 sayılı İş Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması ile Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına Dair Kanunun geçici 2 nci maddesinin birinci fıkrası kapsamında yapılandırılan alacaklar
5-6736 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Kanun hükümlerine göre yapılandırılması devam eden alacaklar
6-7020 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda ve Bir Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun kapsamında yapılandırılması devam eden (Kanunun 5 inci maddesi kapsamındakiler dahil) alacaklar
7-7143 sayılı Vergi ve Diğer Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun kapsamında yapılandırılması devam eden (Kanunun 11 inci maddesi kapsamındakiler dahil) alacaklar
8-7256 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanuna göre yapılandırılması devam eden alacaklar
9-7326 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanuna göre yapılandırılması devam eden alacaklar
10-7440 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanuna göre yapılandırılması devam eden alacaklar
11-6/2/2023 tarihinde Kahramanmaraş ilinde meydana gelen depremlerden etkilenen Adana, Adıyaman, Diyarbakır, Elazığ, Gaziantep, Hatay, Kahramanmaraş, Kilis, Malatya, Osmaniye ve Şanlıurfa illeri ile Sivas ile Gürün ilçesinde deprem tarihi itibarıyla gelir veya kurumlar vergisi yönünden (gelir veya kurumlar vergisi mükellefi olmayanlar açısından KDV yönünden) mükellefiyet kaydı bulunan ve ilan edilen mücbir sebep kapsamında olan mükelleflerin gerek bu yerlerdeki gerekse ülke genelindeki diğer vergi dairelerine olan kesinleşmiş vergi ve cezaları ile borçları (Mükellefiyetli şubeleri yönünden mücbir sebep kapsamında olan mükelleflerin sadece bu mükellefiyetleri nedeniyle olan kesinleşmiş vergi ve cezaları ile borçları)