Elektronik Defter Tutma ve Elektronik Fatura Uygulaması

ELEKTRONİK DEFTER TUTMA VE ELEKTRONİK FATURA UYGULAMASI

Yazar:YMM Aydın Aksoy

14.12.2012 Tarihli 421 Sayılı VUK Genel Tebliği ile bazı mükelleflere elektronik defter tutma ve elektronik fatura kullanılması zorunluluğu getirilmiş,08.02.2013 Tarihinde ise bu tebliğ ile ilgili açıklamaların bulunduğu 58 Sayılı VUK Sirküleri yayımlanmıştır.

Kapsama giren mükellefler:

-04.12.2003 tarihli ve 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu kapsamında madeni yağ lisansına sahip olduğu için elektronik defter ve elektronik fatura uygulamasına geçecek olan mükellefler,sirküler ekinde yer alan listede ilan edilmiştir.

(www.gib.gov.tr ve www.efatura.gov.tr)

-Bu listede yer alanlardan 2011takvim yılında mal alan ve 31.12. 2011 tarihi itibariyle gelir tablolarındaki  brüt satış hasılatı asgari 25Milyon TL olan mükellefler de elektronik defter ve elektronik fatura uygulamasına geçmek zorundadırlar.Bunların satın aldığı malın türü (madeni yağ olup olmadığı),fiyatı,miktarı önemli değildir.

Bu mükelleflerden sadece hizmet alanlar için zorunluluk yoktur.

Lisans sahibi mükelleflerden mal alışı  yapanların,madeni yağ sektöründe veya başka bir sektörde faaliyet göstermesi zorunluluk karşısındaki durumlarını etkilememektedir.

-06.06.2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel TüketimVergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki mallar (alkollü içecekler,kolalı gazozlar ve tütün mamülleri) imal,inşa veya ithal ettiği için elektronik defter ve elektronik fatura uygulamasına geçecek olan mükelleflerde sirkülerdeki listede ilan edilmiştir.

-Bu listede yer alanlardan 2011 takvim yılında mal alan ve 31.12.2011 tarihi itibariyle gelir tablolarındaki brüt satış hasılatı asgari 10Milyon TL olan mükelleflerde elektronik defter ve elektronik fatura uygulasına geçmek zorundadırlar.Bunların satın aldığı malın da yine türü,fiyatı,miktarı önemli degildir.Bu mükelleflerden sadece hizmet alanlar için zorunluluk yoktur.

Bu kapsamda mal alışı yapanların tütün,alkol,kolalı gazozlar sektörlerinde veya başka sektörlerde faaliyet göstermesi zorunluluk karşısındaki durumlarını etkilememektedir.

Mükellefler brüt satış hasılatlarının hesaplanmasında,sadece madeni yağ,tütün,alkol veya kolalı gazoz satışları değil gelir tablosunda yer alan bütün satışları gösteren brüt satış hasılatına göre zorunluluk kapsamına alınacaktır.

Özel hesap dönemine sahip mükellefler,brüt satış hasılatının hesaplanmasında 2011 takvim yılında sona eren özel hesap dönemi brüt satış hasılatını dikkate alacaklardır.

Zorunluluk kapsamında olsun veya olmasın,elektronik fatura uygulamasına kayıtlı mükellefler birbirlerinden aldıkları mallar ve birbirlerine ifa ettikleri hizmetleri için 01.09.2013 tarihinden itibaren sadece elektronik fatura gönderip alacaklardır.

Elektronik fatura uygulamasına kayıtlı mükellefler,uygulamaya kayıtlı olmayan mükelleflere yaptıkları mal ve hizmet ifası için genel hükümler çerçevesinde kağıt fatura düzenlemeye devam edeceklerdir

Elektronik fatura ve Elektronik deftere geçiş süresi:

Zorunluluk kapsamına giren mükelleflerin:

-Elektronik fatura uygulamasına 2013 takvim yılı (01.09.2013 itibariyle Gelir İdaresi Başkanlığı’na başvurulması gerekmektedir.)

-Elektronik defter uygulamasına ise 2014 takvim yılı(Elektronik defter yazılımlarını kendi geliştiren mükelleflerin 01.09.2014 tarihi itibariyle elektronik defter test süreçlerini başarı ile

Tamamlamış olmaları gerekmektedir.) içerisinde geçmeleri zorunludur.

Sorumluluk ve Cezai Müeyyidiler:

-Bilgi işlem sistemlerinin entegrasyonu yöntemiyle elektronik fatura uygulamasından yararlanan mükellefler,sistemlerini kesintisiz 7 gün 24 saat fatura ve ilgili mesajları alabilir ve gönderebilir halde açık tutmak zorundadırlar.Mücbir sebebler dışında bu zorunluluğa uymayan mükelleflerin entegrasyon izinleri iptal edilecek olup,elektronik fatura uygulamasını

Sadece portal yöntemiyle kullanabileceklerdir.Ayrıca bu mükellefler sistemleri üzerinde yapacakları bakım,onarım,gözden geçirme vb. İşlemler nedeniyle sistemlerine erişim kesintiye uğrayacak ise bu kesintiden önceki üç işgünü içerisinde hangi tarihte ve ne kadar süreyle kesintiye uğrayacağını GİB na bildirmekle yükümlüdür.Kesinti süresi hiçbir surette iki günü aşamaz.

-Elektronik fatura ve elektronik deftere ilişkin olarak bu tebliğ ile getirilen zorunluluklara uymayanlar hakkında,VUK un ceza hükümleri tatbik olunur.

-Elektronik fatura uygulamasına dahil olma zorunluluğu getirilen mükellefler elektronik fatura uygulamasına kayıtlı olan diğer mükelleflere kağıt ortamında fatura düzenleyemezler;düzenlemeleri halinde kağıt ortamında düzenlenen bu faturalar hiç düzenlenmemiş sayılır.Ayrıca bu mükellefler bu sisteme kayıtlı diğer mükelleflerden gönderilen elektronik faturaları almaları zorunludur.Bu zorunluluğa uymayan mükellefler hakkında VUK un ilgili hükümlerinde belirtilen fatura almayan mükelleflere tatbik olunan cezai hükümler uygulanır.

-Elektronik defter tutma zorunluluğu getirilen mükellefler kağıt ortamında defter tutamazlar.Bu mükellefler kağıt ortamında defter tutmaları halinde hiç defter tutmamış sayılırlar.

Sorumluluklarını yerine getirmeyen mükellefler resen GV,KV.KDV,ÖTV tarhiyatına muhatap olacaklardır.Ayrıca VUK madde:341 Vergi Zıyaı Cezası,madde:353 Özel Usulsüzlük Cezası,madde:359 Kaçakcılık Suçları Ve Cezaları ile cezalandırılabileceklerdir.